Tasse sui conti esteri: guida agli obblighi di monitoraggio fiscale

L'obbligo di monitoraggio fiscale è stato introdotto con il Decreto Legge n. 167/1990. La norma impone la dichiarazione delle attività patrimoniali e finanziarie detenute all'estero, con l'obiettivo di migliorare la trasparenza e contrastare l'evasione.

In cosa consiste l'obbligo di monitoraggio fiscale

Con la diffusione degli strumenti digitali investire all'estero è diventato molto più semplice che in passato. Bastano pochi clic, ad esempio, per aprire un conto estero o per acquistare titoli di società estere.

Attività di questo tipo, come l'apertura di un conto corrente o di un conto deposito in una banca estera possono far scattare degli obblighi fiscali specifici. La normativa, infatti, prevede la dichiarazione dei prodotti finanziari e degli investimenti patrimoniali che possiedono determinate caratteristiche: in particolare, per le attività patrimoniali, rileva la loro capacità di produrre redditi imponibili in Italia.

Nel caso dei conti esteri l'obbligo dichiarativo scatta se si supera il tetto di 15.000 euro o la soglia di giacenza media di 5.000 euro ai fini IVAFE. Per le altre attività, considerate generatrici di reddito, l'obbligo di inserimento in dichiarazione dei redditi esiste a prescindere dal loro valore.

La normativa specifica poi che il monitoraggio fiscale non è obbligatorio per quelle attività che sono detenute attraverso intermediari finanziari che operano come sostituti d'imposta.

Chi deve dichiarare le attività detenute all'estero

L'obbligo di monitoraggio fiscale è obbligatorio per:

• Le persone fisiche fiscalmente residenti in Italia. La norma prevede diverse cause di esclusione: la dichiarazione non è dovuta, ad esempio, dai frontalieri per le attività detenute nel Paese in cui lavorano, da chi lavora per organismi internazionali, dai dipendenti pubblici che vivono all'estero per motivi di lavoro o dai nuovi residenti;
• Gli enti non commerciali;
• Le società semplici e gli enti assimilati.

Per rispettare la normativa è necessario indicare beni, titoli e prodotti finanziari posseduti nel quadro RW del modello Redditi o nel quadro W del 730, specificando separatamente il valore delle attività patrimoniali e di quelle finanziarie.

Le imposte da versare e le sanzioni previste

Le attività soggette a monitoraggio fiscale possono comportare il pagamento di imposte:

• L'IVIE, l'imposta patrimoniale sui beni immobili esteri. L'aliquota di riferimento è lo 0,4% del valore dell'immobile nel caso dell'abitazione principale e dell'1,06% del valore degli immobili in tutti gli altri casi;
• L'IVAFE, nel caso delle attività finanziarie. La sua applicazione segue le stesse regole e gli stessi importi previsti per l'imposta di bollo: per i conti correnti ha un importo fisso di 34,20 euro e per i depositi e gli altri titoli finanziari l'aliquota è del 2 per mille.

L'omessa dichiarazione delle attività possedute dai soggetti a cui si applica la normativa sul monitoraggio fiscale viene punita con una sanzione, il cui importo dipende dal Paese in cui è stato trasferito il denaro. Per i Paesi inseriti in black list, cioè quelli considerati come paradisi fiscali, la sanzione è compresa tra il 6 e il 30% dell'importo non dichiarato. Per i Paesi in white list, invece, la percentuale è compresa tra il 3 e il 15% del valore dell'attività non inserita in dichiarazione.

La ritardata dichiarazione, se avviene entro 90 giorni dalla scadenza del termine, è invece punita con una sanzione di 258 euro, indipendentemente dal valore delle attività estere.

Rispettare la normativa è fondamentale per evitare problemi con il Fisco e per contribuire alla lotta all'evasione. Oltre ad affidarsi a consulenti fiscali esperti, si può fare un confronto tra conti e verificare qual è la soluzione migliore, magari considerando opzioni alternative rispetto ai conti esteri.