Controllo del conto corrente del coniuge: quando è consentito e quando è illegittimo
In caso di accertamento fiscale possono essere controllati anche i conti correnti del coniuge, ma affinché le contestazioni dell'Agenzia delle Entrate siano valide il Fisco deve fornire la prova delle presunzioni che sono alla base delle sue contestazioni
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- Conti del coniuge: il Fisco può controllarli in caso di sospetta evasione
- Servono prove concrete: il matrimonio da solo non basta per l'accertamento
- Cassazione chiara: contestazioni valide solo con operazioni motivate
Una recente ordinanza della Corte di Cassazione ha chiarito i termini da rispettare per considerare validi gli accertamenti fiscali che hanno a oggetto il controllo del conto corrente del coniuge di un contribuente.
Quando l'Agenzia delle Entrate può controllare il conto corrente della moglie o del marito
Nel caso in cui l'Agenzia delle Entrate abbia dei sospetti di evasione fiscale può decidere di estendere il controllo delle operazioni finanziarie anche al coniuge e ai familiari del contribuente oggetto dell'accertamento fiscale.
Attraverso un controllo del genere, il Fisco può verificare se i conti delle persone vicine al contribuente sono stati usati come appoggio per far transitare denaro legato a operazioni non dichiarate o ricavi nascosti al Fisco.
Nel controllo dei conti correnti del coniuge si applica il principio della presunzione legale fiscale. Da questo punto di vista, rileva l'attività svolta dal contribuente, dal momento che incide sul tipo di operazioni che possono essere contestate dall'Agenzia delle Entrate:
- In caso di attività d'impresa, si presumono legati all'attività sia i versamenti sia i prelievi fatti sul conto;
- In caso di attività professionale o autonoma, si presumono collegati all'attività solo i versamenti fatti sul conto.
In quali casi il controllo del conto corrente del coniuge è illegittimo
Con l'ordinanza n. 12368 del 3 maggio 2026, la Corte di Cassazione ha chiarito la corretta procedura che l'Agenzia delle Entrate deve rispettare in caso di controllo del conto del coniuge del contribuente.
Innanzitutto, la Corte ha precisato che il rapporto di matrimonio o la relazione familiare non sono considerabili elementi sufficienti per ricondurre al contribuente le operazioni registrate nei conti correnti di coniuge e familiari. Per poter procedere con l'accertamento fiscale, l'Agenzia delle Entrate deve riuscire a dimostrare una connessione concreta.
Sono due in particolare i punti a cui prestare attenzione:
- L'avviso di accertamento deve mostrare le prove che le operazioni contestate rintracciate nel conto corrente del coniuge siano riconducibili al contribuente;
- L'avviso di accertamento deve indicare singolarmente le operazioni contestate e contestualizzarle nell'ambito dell'attività professionale o d'impresa svolta dal contribuente.
In mancanza di queste informazioni, l'accertamento è illegittimo.
Per le sue attività di controllo dei rapporti bancari intrattenuti dal coniuge o dai familiari del contribuente, l'Agenzia delle Entrate è tenuta a fare tutta una serie di valutazioni utili per comprendere la natura delle operazioni registrate e la correttezza o meno dei movimenti bancari.
Alcune delle valutazioni più rilevanti che possono essere fatte in questo senso riguardano:
- L'eventuale partecipazione di coniugi e familiari all'attività del contribuente;
- La presenza o meno di un reddito proprio da parte del coniuge;
- Le modalità comuni di gestione del denaro in famiglia;
- La presenza di informazioni utili a ricondurre i movimenti a operazioni riferibili all'attività lavorativa del contribuente su cui si sta svolgendo l'accertamento (ad esempio bonifici fatti per il pagamento di forniture o versamenti provenienti da clienti).
Tutte queste attività e valutazioni possono fornire indizi su eventuali anomalie da approfondire e da provare nell'avviso di accertamento.
Le precisazioni fornite dalla Corte di Cassazione rafforzano le garanzie riconosciute ai contribuenti, ribadendo che le contestazioni basate sui conti di coniugi e familiari devono essere supportate da elementi concreti e specifici. L'onere di dimostrare la riconducibilità delle operazioni al contribuente resta a carico dell'Agenzia delle Entrate.
Anche se i controlli fiscali riguardano situazioni specifiche, scegliere un conto corrente adatto alle proprie esigenze può aiutare a gestire in modo semplice e ordinato la liquidità. Per questo può essere utile confrontare i migliori conti correnti disponibili e verificare non solo i costi, ma anche le funzionalità offerte, gli strumenti messi a disposizione per monitorare movimenti e operazioni e i servizi pensati per rendere più pratica la gestione quotidiana del denaro.
